Ce este amnistia fiscală
Prin Ordonanța de Urgență nr. 107/2024 s-a instituit o măsură de anulare a accesoriilor (dobânzi, penalităţi) aferente obligaţiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024 pentru persoane fizice şi juridice.
De asemenea, pentru persoanele fizice s-au prevăzut şi reduceri din principal, în anumite cazuri.
Termenul pentru depunerea notificărilor/cererilor şi plata datoriilor a fost prelungit prin Ordonanța de Urgență nr. 132/2024 până la 19 decembrie 2024.
Scopul oficial: creşterea colectării obligaţiilor bugetare restante, reducerea poverii accesoriilor pentru contribuabili, ştergerea unor datorii restante.
Condiţii esenţiale (şi pentru societăţi)
Obligaţiile bugetare principale să fie restante la data de 31 august 2024 pentru a putea beneficia de facilităţi.
Pentru societăţi (persoane juridice) accesoriile aferente obligaţiilor principale pot fi anulate dacă principalul este achitat în termenul prevăzut.
Nu pot beneficia de amnistie:
• obligaţii care fac obiectul fondurilor europene/ajutoare de stat de recuperat; • obligaţii bugetare stabilite prin hotărâri penale sau care fac obiectul unor cauze penale.
În cazul societăţilor aflate în procedură de insolvenţă: accesul la facilitate este condiţionat de acordul creditorilor, conform legislaţiei insolvenţei.
Cazuistică relevantă pentru societăţi fiscale
Exemplu A – societăţi cu datorii la stat
Conform estimărilor, la momentul adoptării măsurii erau ~330.735 de persoane juridice, cu datorii cumulate de peste ~32,67 miliarde lei.
Pentru aceste entităţi, accesoriile aferente se şterg dacă principalul este stins în termen. Astfel, o societate cu datorii fiscale importante are interes să achite principalul pentru a beneficia de anularea accesoriilor.
Exemplu B – impact bugetar şi ştergeri
În plus faţă de colectarea de principal, statul a estimat venituri suplimentare de circa 9 miliarde lei prin amnistie şi costuri asociate bonificaţiei ~1,1 miliarde lei.
În consecinţă, pentru 2025, veniturile bugetare trebuie ajustate, căci efectul amnistiei este considerat o „măsură one-off” (ocazională) şi nu va mai produce acelaşi efect în 2025.
Implicaţii practice pentru societăţi
Societăţile cu restanţe fiscale ar fi putut să se conformeze rapid pentru a beneficia de ştergerea accesoriilor — acesta oferă un stimulent pentru „curăţarea” datoriilor vechi.
Însă, o amnistie fiscală repetată sau previzibilă poate afecta moralul conformării voluntare: conform Consiliul Investitorilor Străini, astfel de măsuri pot descuraja companiile să respecte obligaţiile la termen, dacă se aşteaptă la viitoare ştergeri.
Pentru societăţi: trebuie să fie atent la procedură (achitarea principalului, depunerea cererii, verificarea dacă obligaţia e eligibilă) şi să verifice excluderile.
Impactul tehnic în contabilitate şi raportare: societăţile trebuie să urmărească dacă datoria principală este stinsă şi dacă ANAF emite decizia de anulare (eventual să-şi ajusteze provizioanele sau reclasificările).
– În plan strategic: această măsură nu înlocuieşte o politică fiscală predictibilă – pentru 2025 societăţile trebuie să se aştepte la o accentuare a controlului fiscal, digitalizare, extinderea bazei impozabile.
Limitări şi avertismente
Măsura este temporară, ocazională — nu trebuie să fie tratată ca o practică regulată. Dacă societăţile anticipează astfel de facilităţi periodic, pot să îşi creeze risc reputaţional sau de conformare.
Nu toate obligaţiile sunt acoperite: cele legate de ajutoare de stat, fonduri UE, sau cele care fac obiectul unor proceduri penale sunt excluse.
Impactul pentru 2025 este redus în sensul că amnistia pentru restanţe 2024 nu mai produce efecte sumplimentare semnificative în colectare. Agenţia bugetară trebuie să mizeze pe alte instrumente.
Pentru o societate, simpla existenţă a unei amnistii nu înseamnă că datoriile se „șterg automat” — este nevoie de demers, respectarea condiţiilor, şi eventual consultanţă fiscală.
